發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：京地稅征[2003]684號(hào)    日期：2003-12-30

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施納稅擔(dān)保的試行辦法》的通知
各區(qū)､縣地方稅務(wù)局､各分局:
　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施納稅擔(dān)保的試行辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行｡
　　附件:1.限期繳納稅款通知書
　　2.稅務(wù)行政措施審批表
　　3.提供納稅擔(dān)保通知書
　　4.受理納稅擔(dān)保申請(qǐng)通知書
　　5.不予受理納稅擔(dān)保申請(qǐng)通知書
　　6.納稅擔(dān)保合同
　　7.納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單
　　二ОО三年十二月三十日
附件:
　　北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施納稅擔(dān)保的試行辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為了規(guī)范納稅擔(dān)保行為,強(qiáng)化稅收征收管理,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,保障國(guó)家稅收收入,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)､《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我市的具體情況,制定本辦法｡
　　第二條 納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人依法向本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)納稅擔(dān)保事項(xiàng)的,均適用本辦法｡
　　第三條 本辦法所稱納稅擔(dān)保,是指法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),以本辦法規(guī)定的方式,為納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人應(yīng)繳納或解繳的稅款及滯納金提供擔(dān)保的法律行為｡
　　第四條 本辦法所稱納稅擔(dān)保人,是指在北京行政區(qū)域內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力､愿意并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意或確認(rèn)提供納稅擔(dān)保的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人｡但法律､行政法規(guī)規(guī)定不具有擔(dān)保資格的除外｡
　　第五條 本辦法所稱被擔(dān)保人,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),就其應(yīng)繳納或解繳的稅款及滯納金接受納稅擔(dān)保的納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人｡
　　第六條 本辦法所稱第三人,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)為納稅人､扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人｡
　　第二章 納稅擔(dān)保的范圍
　　第七條 具有下列情形之一的,納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人應(yīng)當(dāng)提供納稅擔(dān)保:
　　(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)､經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期限之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿其應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其提供納稅擔(dān)保的;
　　(二)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人在其出境前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款､滯納金的;
　　(三)納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議,在依法申請(qǐng)行政復(fù)議前提供納稅擔(dān)保的;
　　(四)法律､行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形｡
　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過調(diào)查,確認(rèn)納稅人在納稅申報(bào)表､發(fā)票､帳簿､憑證和其他證據(jù)材料上有弄虛作假的情形的,為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的根據(jù)｡
　　第九條 下列情形為納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象:
　　(一)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立帳戶或者發(fā)生合并､分立情形,未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;
　　(二)放棄到期債權(quán)､無(wú)償轉(zhuǎn)讓或以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形的;
　　(三)其他明顯轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象｡
　　第三章 納稅擔(dān)保的方式
　　第十條 本辦法所稱納稅擔(dān)保的方式,包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人提供的納稅保證､銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函以及納稅擔(dān)保人以其未設(shè)置或未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)設(shè)定的抵押或質(zhì)押｡
　　第十一條 本辦法所稱的納稅保證是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人向稅務(wù)機(jī)關(guān)保證,在納稅人不履行納稅義務(wù)時(shí)由其承擔(dān)連帶責(zé)任,即連帶責(zé)任保證｡
　　第十二條 上述納稅保證應(yīng)由具有擔(dān)保能力的法人､其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人提供｡下列單位和個(gè)人不得作為納稅保證人:
　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān);
　　(二)學(xué)校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會(huì)團(tuán)體;
　　(三)企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)､職能部門等｡
　　第十三條 抵押是指納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對(duì)所提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的占有,將該財(cái)產(chǎn)作為應(yīng)納稅款及滯納金的擔(dān)保｡下列財(cái)產(chǎn)不得抵押:
　　(一)土地所有權(quán);
　　(二)耕地､宅基地､自留地等集體所有的土地使用權(quán);
　　(三)學(xué)校､幼兒園､醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位､社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施､醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;
　　(四)所有權(quán)､使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn);
　　(五)依法被查封､扣押､監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);
　　(六)依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)｡
　　第十四條 質(zhì)押是指納稅擔(dān)保人將其下列動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)利憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)移交､出質(zhì),以作為應(yīng)納稅款及滯納金的擔(dān)保:
　　(一)相當(dāng)于應(yīng)納稅款和滯納金的商品､貨物;
　　(二)匯票､支票､本票､債券､存款單､倉(cāng)單､提單等可以轉(zhuǎn)讓､易變現(xiàn)的有價(jià)證券｡
　　第四章 納稅擔(dān)保的申請(qǐng)和審批
　　第十五條 區(qū)縣局､分局(以下簡(jiǎn)稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”)依法確定從事生產(chǎn)､經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,應(yīng)向其送達(dá)《限期繳納稅款通知書》,在納稅期限前責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款｡
　　在《限期繳納稅款通知書》規(guī)定的繳納稅款期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移､隱匿應(yīng)納稅的商品､貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《稅務(wù)行政措施審批表》,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后向納稅人發(fā)出《提供納稅擔(dān)保通知書》｡
　　第十六條 納稅人､扣繳義務(wù)人､第三人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅擔(dān)保的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起3日內(nèi)對(duì)是否受理?yè)?dān)保申請(qǐng)做出決定｡對(duì)符合規(guī)定條件的,向申請(qǐng)人送達(dá)《受理納稅擔(dān)保申請(qǐng)通知書》;不符合規(guī)定條件的,向申請(qǐng)人送達(dá)《不予受理納稅擔(dān)保申請(qǐng)通知書》｡
　　第十七條 納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《納稅擔(dān)保合同》｡
　　納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人提供納稅保證的,還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照､上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的資格證明材料｡《納稅擔(dān)保合同》經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋印章后視為對(duì)納稅擔(dān)保人資格的認(rèn)可｡
　　納稅擔(dān)保人以其自身財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的,還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值的證明及《納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單》｡該證明包括公證機(jī)構(gòu)､金融機(jī)構(gòu)､評(píng)估機(jī)構(gòu)､國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)､其他行政管理機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)出具和發(fā)放的證明財(cái)產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值的法律文件､文書和憑證｡
　　第十八條《納稅擔(dān)保合同》須經(jīng)納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人､主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同簽字蓋章｡納稅擔(dān)保人､被擔(dān)保人是法人或其他經(jīng)濟(jì)組織的,應(yīng)由法定代表人簽字并加蓋公章;納稅擔(dān)保人或被擔(dān)保人是自然人的,應(yīng)由本人簽字并注明其居民身份證號(hào)碼或證明個(gè)人身份的有效證件號(hào)碼;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)由局長(zhǎng)簽字并加蓋公章｡
　　第五章 納稅擔(dān)保合同的生效
　　第十九條 納稅擔(dān)保人以土地使用權(quán)､不動(dòng)產(chǎn)､運(yùn)輸工具和其他動(dòng)產(chǎn)抵押擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記,《納稅擔(dān)保合同》自登記之日生效;以其他財(cái)產(chǎn)抵押的,可以自愿辦理登記,抵押擔(dān)保合同自合同簽訂之日起生效｡
　　第二十條 辦理抵押物登記的部門如下:
　　(一)以無(wú)地上定著物的土地使用權(quán)抵押的,為核發(fā)土地使用權(quán)權(quán)屬證明的土地管理部門;
　　(二)以有權(quán)屬證明的不動(dòng)產(chǎn)抵押的,為縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)的房屋管理或交易部門;
　　(三)以運(yùn)輸工具抵押的,為運(yùn)輸工具的管理部門;
　　(四)以其他財(cái)產(chǎn)抵押的,為抵押人所在地公證部門｡
　　第二十一條 納稅擔(dān)保人以財(cái)產(chǎn)質(zhì)押作為納稅擔(dān)保的,《納稅擔(dān)保合同》的生效時(shí)間如下:
　　(一)以動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的,自財(cái)產(chǎn)移交稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)生效;
　　(二)以匯票､支票､本票､債券､倉(cāng)單､提單､存款單質(zhì)押的,自權(quán)利憑證交付稅務(wù)機(jī)關(guān)之日起生效;
　　第六章 納稅擔(dān)保的履行和解除
　　第二十二條 納稅擔(dān)保的期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)事項(xiàng)的實(shí)際情況確定｡有特殊情況的,被擔(dān)保人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)擔(dān)保期限｡
　　第二十三條 納稅人､扣繳義務(wù)人未履行或未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務(wù)的,納稅保證人應(yīng)在擔(dān)保期限內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任｡
　　第二十四條 以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)保函向稅務(wù)機(jī)關(guān)擔(dān)保,被擔(dān)保人未履行或者未全部履行稅款､滯納金繳納或解繳義務(wù)的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知擔(dān)保銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代為繳納有關(guān)稅款及滯納金｡
　　第二十五條 納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限足額繳納所擔(dān)保的稅款及滯納金的,按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施稅收保全､強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定處理｡
　　第二十六條 納稅擔(dān)保人所擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利不足抵償應(yīng)納稅款的及滯納金的｡主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令被擔(dān)保人限期繳納未得到抵償?shù)亩惪罴皽�納金｡逾期仍未繳納的,按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施稅收保全措施､強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定處理｡
　　第二十七條 在納稅擔(dān)保期間,被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或完稅憑證后1日內(nèi)解除納稅擔(dān)保合同,撤銷財(cái)產(chǎn)登記手續(xù)或返還質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)｡
　　第二十八條 納稅擔(dān)保人為被擔(dān)保人繳納所擔(dān)保的稅款及滯納金的,應(yīng)視為被擔(dān)保人已履行相應(yīng)的納稅義務(wù)｡
　　第七章 附則
　　第二十九條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋｡
　　第三十條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行｡