發(fā)文部門：北京市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：京地稅征[2003]686號(hào)    日期：2003-12-30 

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知
　　各區(qū)､縣地方稅務(wù)局､各分局,市局各業(yè)務(wù)處室:
　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行｡
　　在北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能前,仍需要納稅人提供完稅憑證原件,計(jì)會(huì)部門填開(kāi)《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章并注明有關(guān)退稅事項(xiàng);在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能后,可不必提交原件和加蓋銷號(hào)章｡
　　附件:1.退稅銷號(hào)章
　　2.北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書
　　3.北京市地方稅務(wù)局退稅管理工作流程圖
　　4.北京市地方稅務(wù)局退稅管理臺(tái)帳
　　5.應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書
　　二○○三年十二月三十日
附件:
　　北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法
　　第一章 總 則
　　第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理,保障國(guó)家稅款安全,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)､《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》),以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法｡
　　第二條 本辦法所稱的退稅,是指各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從已繳納入庫(kù)的稅款中向納稅人退還其應(yīng)退的稅款｡
　　第三條 應(yīng)退稅款包括:
　　(一)減免退稅,指按照稅收減稅､免稅的規(guī)定,將納稅人已繳納入庫(kù)的稅款減免退還給納稅人的退稅;
　　(二)匯算清繳結(jié)算退稅,指按照分期預(yù)繳､按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法,對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅｡包括調(diào)整稅率退稅;
　　(三)誤收退稅,指因誤收､誤繳而多征､多繳稅款的退稅｡包括應(yīng)退付的多繳稅款利息;
　　(四)其他退稅,指除上述項(xiàng)目以外的從已入庫(kù)稅款中退付的退稅｡
　　第四條 北京市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,以及向北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種稅､費(fèi)的納稅人申請(qǐng)退稅,均適用本辦法｡
　　第五條 退稅管理應(yīng)遵循依法､規(guī)范､統(tǒng)一､簡(jiǎn)化的原則｡
　　第六條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門負(fù)責(zé)退稅的制度､流程､文書等綜合管理工作;稅種管理部門負(fù)責(zé)退稅的管理審核工作;計(jì)劃會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)退稅款的退庫(kù)工作;法制部門負(fù)責(zé)退稅的監(jiān)督工作｡
　　第二章 退稅程序
　　第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,應(yīng)由納稅人､扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)所提出申請(qǐng),填寫《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書》(以下簡(jiǎn)稱《退款申請(qǐng)書》)一式兩份,并加蓋公章｡同時(shí)提供下列資料:
　　(一)原完稅憑證原件及復(fù)印件(原件審核無(wú)誤后退回納稅人);
　　(二)納稅申報(bào)表(契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報(bào)表);
　　(三)對(duì)于政策性退稅和其他特殊情況的,納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料;
　　(四)其他有關(guān)資料｡
　　納稅人可以將所有申請(qǐng)資料以掛號(hào)信的形式郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān),也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)｡
　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,可以直接填寫《退款申請(qǐng)書》,及時(shí)為多繳稅款的納稅人辦理退稅｡
　　第九條 主管稅務(wù)所是退稅的受理和初審部門,須對(duì)已經(jīng)受理的退稅申請(qǐng)及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查:
　　(一)申請(qǐng)人是否享有退稅的資格;
　　(二)申請(qǐng)人的稅款繳納和欠稅､已退稅情況;
　　(三)申請(qǐng)退稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù);
　　(四)申請(qǐng)退稅的稅種､稅額;
　　(五)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容｡
　　第十條 受理人員對(duì)《退款申請(qǐng)書》審核無(wú)誤后,在“稅務(wù)所受理人員初審意見(jiàn)”欄簽署意見(jiàn),報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)審核并加蓋公章后,按照規(guī)定報(bào)送分局､區(qū)(縣)局稅種管理部門復(fù)核｡
　　第十一條 分局､區(qū)(縣)局稅種管理部門應(yīng)對(duì)申請(qǐng)退稅的理由､依據(jù)和時(shí)效認(rèn)真復(fù)核,對(duì)符合規(guī)定的退稅事項(xiàng),稅種管理部門負(fù)責(zé)人在《退款申請(qǐng)書》中“稅種管理部門復(fù)核意見(jiàn)”欄簽署意見(jiàn)后,上報(bào)主管局長(zhǎng)審批｡
　　第十二條 分局､區(qū)(縣)局主管局長(zhǎng)在《退款申請(qǐng)書》中“主管局長(zhǎng)審批意見(jiàn)”欄簽署意見(jiàn)后,轉(zhuǎn)計(jì)會(huì)部門辦理｡
　　第十三條 計(jì)會(huì)部門按照主管局長(zhǎng)審批后的有關(guān)退稅手續(xù),填開(kāi)《稅收收入退還書》,加蓋在銀行預(yù)留的印鑒章,于填開(kāi)當(dāng)日送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)｡同時(shí)計(jì)會(huì)部門應(yīng)對(duì)原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號(hào),在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章(樣式附后),并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)｡對(duì)手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫(kù),應(yīng)退回補(bǔ)辦｡對(duì)不符合規(guī)定的退庫(kù),應(yīng)堅(jiān)決予以制止｡
　　第十四條 退稅銷號(hào)章由各分局､區(qū)(縣)局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報(bào)市局備案｡
　　第十五條 稅款的退還,原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理;但對(duì)不能通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理的,可以退付現(xiàn)金,由計(jì)會(huì)部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時(shí)加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記,送交國(guó)庫(kù)｡
　　第十六條 對(duì)以外幣繳納稅款因故需要退庫(kù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記,送交國(guó)庫(kù)｡
　　第十七條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和應(yīng)付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金;抵扣后有余額的,按抵扣后的余額辦理退稅｡同時(shí)開(kāi)具《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人｡
　　納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應(yīng)退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法,既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵,也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵,同時(shí)也不與其他稅種欠稅相抵｡
　　納稅人由于享受政策性待遇而形成的應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法｡
　　第十八條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立退稅管理臺(tái)帳,加強(qiáng)退稅管理的記錄､統(tǒng)計(jì)工作｡
　　第十九條 退稅辦理完畢的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以電話､電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人｡退稅辦理完畢的退稅資料,由計(jì)劃會(huì)計(jì)部門按照稅收會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理､歸集,并納入稅收會(huì)計(jì)檔案;受理后因故終止的退稅資料由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)｡
　　第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務(wù)所繳納稅款,當(dāng)日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,持原《完稅證》(稅票收據(jù)聯(lián))到稅務(wù)所申請(qǐng)退稅,如稅務(wù)所尚未將當(dāng)日稅款匯總解繳入庫(kù),則可以對(duì)審查屬實(shí)的,收回原納稅憑證與報(bào)帳聯(lián)､存根聯(lián)一并作廢,將多收稅款及時(shí)退還納稅人｡
　　第三章 利息計(jì)付
　　第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請(qǐng)退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí),退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息｡
　　第二十二條 利息金額的計(jì)算:
　　退付稅款的利息金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃會(huì)計(jì)部門依據(jù)下列公式計(jì)算:
　　利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計(jì)息天數(shù)
　　其中:
　　退還稅款金額:是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額;
　　利率:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行公布的活期儲(chǔ)蓄存款年利率/360天;
　　多繳稅款計(jì)息天數(shù):
　　(一) 2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從2001年5月1日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止;
　　(二) 2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)之日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止｡
　　第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應(yīng)使用同一預(yù)算科目辦理退庫(kù),并在《稅收收入退還書》中單獨(dú)填列“退稅性質(zhì)”及金額
　　第四章 退稅時(shí)限
　　第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理,逾期則不予受理｡
　　第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人《退款申請(qǐng)書》之日起三十日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)｡
　　第五章 法律責(zé)任
　　第二十六條 稅務(wù)人員行政不作為,濫用職權(quán)､玩忽職守､徇私舞弊給國(guó)家或納稅人利益造成損害的,依法追究有關(guān)人員的責(zé)任｡
　　第二十七條 在退稅管理過(guò)程中有下列情形的,屬于執(zhí)法過(guò)錯(cuò)｡依《北京市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》追究責(zé)任｡
　　(一)未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核并辦理完畢的;
　　(二)受理､審核時(shí)未調(diào)查核實(shí)清楚,造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的;
　　(三)由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的;
　　第二十八條 有下列行為之一的,依法追究責(zé)任人的責(zé)任;情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任｡
　　(一)利用職務(wù)之便,收受或者索取退稅申請(qǐng)人財(cái)物,獲得不正當(dāng)利益的;
　　(二)玩忽職守,致使多退稅款無(wú)法追回造成重大損失的;
　　(三)勾結(jié)､唆使或者協(xié)助退稅申請(qǐng)人,騙取退稅給國(guó)家造成損失的｡
　　第六章 附 則
　　第二十九條 代扣代繳､代收代繳､委托代征稅款手續(xù)費(fèi)辦法單獨(dú)制定｡
　　第三十條 本辦法實(shí)施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的,適用本辦法｡
　　第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行｡
　　第三十二條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋｡