發(fā)文部門：北京市地方稅務局    發(fā)文字號：京地稅征[2003]686號    日期：2003-12-30 

北京市地方稅務局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》的通知
　　各區(qū)､縣地方稅務局､各分局,市局各業(yè)務處室:
　　現(xiàn)將《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請依照執(zhí)行｡
　　在北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能前,仍需要納稅人提供完稅憑證原件,計會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關(guān)退稅事項;在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務需求的新功能后,可不必提交原件和加蓋銷號章｡
　　附件:1.退稅銷號章
　　2.北京市地方稅務局退款申請書
　　3.北京市地方稅務局退稅管理工作流程圖
　　4.北京市地方稅務局退稅管理臺帳
　　5.應退稅款抵扣欠繳稅款通知書
　　二○○三年十二月三十日
附件:
　　北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法
　　第一章 總 則
　　第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理,保障國家稅款安全,維護納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)､《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》),以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法｡
　　第二條 本辦法所稱的退稅,是指各級地方稅務機關(guān)依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應退的稅款｡
　　第三條 應退稅款包括:
　　(一)減免退稅,指按照稅收減稅､免稅的規(guī)定,將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅;
　　(二)匯算清繳結(jié)算退稅,指按照分期預繳､按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法,對納稅人多繳稅款予以清算的退稅｡包括調(diào)整稅率退稅;
　　(三)誤收退稅,指因誤收､誤繳而多征､多繳稅款的退稅｡包括應退付的多繳稅款利息;
　　(四)其他退稅,指除上述項目以外的從已入庫稅款中退付的退稅｡
　　第四條 北京市各級地方稅務機關(guān)辦理退稅,以及向北京市地方稅務機關(guān)繳納各種稅､費的納稅人申請退稅,均適用本辦法｡
　　第五條 退稅管理應遵循依法､規(guī)范､統(tǒng)一､簡化的原則｡
　　第六條 各級地方稅務機關(guān)征管部門負責退稅的制度､流程､文書等綜合管理工作;稅種管理部門負責退稅的管理審核工作;計劃會計部門負責應退稅款的退庫工作;法制部門負責退稅的監(jiān)督工作｡
　　第二章 退稅程序
　　第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,應由納稅人､扣繳義務人向主管稅務所提出申請,填寫《北京市地方稅務局退款申請書》(以下簡稱《退款申請書》)一式兩份,并加蓋公章｡同時提供下列資料:
　　(一)原完稅憑證原件及復印件(原件審核無誤后退回納稅人);
　　(二)納稅申報表(契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報表);
　　(三)對于政策性退稅和其他特殊情況的,納稅人應按照稅務機關(guān)的要求提供相關(guān)資料;
　　(四)其他有關(guān)資料｡
　　納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務機關(guān),也可以直接到主管稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)｡
　　第八條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,可以直接填寫《退款申請書》,及時為多繳稅款的納稅人辦理退稅｡
　　第九條 主管稅務所是退稅的受理和初審部門,須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進行嚴格審查:
　　(一)申請人是否享有退稅的資格;
　　(二)申請人的稅款繳納和欠稅､已退稅情況;
　　(三)申請退稅事項適用的稅收政策依據(jù);
　　(四)申請退稅的稅種､稅額;
　　(五)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容｡
　　第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后,在“稅務所受理人員初審意見”欄簽署意見,報稅務所所長審核并加蓋公章后,按照規(guī)定報送分局､區(qū)(縣)局稅種管理部門復核｡
　　第十一條 分局､區(qū)(縣)局稅種管理部門應對申請退稅的理由､依據(jù)和時效認真復核,對符合規(guī)定的退稅事項,稅種管理部門負責人在《退款申請書》中“稅種管理部門復核意見”欄簽署意見后,上報主管局長審批｡
　　第十二條 分局､區(qū)(縣)局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后,轉(zhuǎn)計會部門辦理｡
　　第十三條 計會部門按照主管局長審批后的有關(guān)退稅手續(xù),填開《稅收收入退還書》,加蓋在銀行預留的印鑒章,于填開當日送國庫辦理退庫手續(xù)｡同時計會部門應對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號,在原繳款書上加蓋退稅銷號章(樣式附后),并注明有關(guān)退稅事項｡對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫,應退回補辦｡對不符合規(guī)定的退庫,應堅決予以制止｡
　　第十四條 退稅銷號章由各分局､區(qū)(縣)局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報市局備案｡
　　第十五條 稅款的退還,原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理;但對不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的,可以退付現(xiàn)金,由計會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記,送交國庫｡
　　第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的,經(jīng)稅務機關(guān)審查批準,簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記,送交國庫｡
　　第十七條 當納稅人既有應退稅款又有欠稅的,稅務機關(guān)可以將應退稅款和應付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金;抵扣后有余額的,按抵扣后的余額辦理退稅｡同時開具《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人｡
　　納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法,既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵,也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵,同時也不與其他稅種欠稅相抵｡
　　納稅人由于享受政策性待遇而形成的應退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法｡
　　第十八條 各級地方稅務機關(guān)應建立退稅管理臺帳,加強退稅管理的記錄､統(tǒng)計工作｡
　　第十九條 退稅辦理完畢的,稅務機關(guān)應以電話､電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人｡退稅辦理完畢的退稅資料,由計劃會計部門按照稅收會計檔案管理的要求進行整理､歸集,并納入稅收會計檔案;受理后因故終止的退稅資料由主管稅務所負責｡
　　第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務所繳納稅款,當日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,持原《完稅證》(稅票收據(jù)聯(lián))到稅務所申請退稅,如稅務所尚未將當日稅款匯總解繳入庫,則可以對審查屬實的,收回原納稅憑證與報帳聯(lián)､存根聯(lián)一并作廢,將多收稅款及時退還納稅人｡
　　第三章 利息計付
　　第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的,稅務機關(guān)應及時查實,退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息｡
　　第二十二條 利息金額的計算:
　　退付稅款的利息金額由稅務機關(guān)計劃會計部門依據(jù)下列公式計算:
　　利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計息天數(shù)
　　其中:
　　退還稅款金額:是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額;
　　利率:是指稅務機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天;
　　多繳稅款計息天數(shù):
　　(一) 2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款,計付利息時間從2001年5月1日起,至稅務部門提交國庫辦理退款日期止;
　　(二) 2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款,計付利息時間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國庫之日起,至稅務部門提交國庫辦理退款日期止｡
　　第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應使用同一預算科目辦理退庫,并在《稅收收入退還書》中單獨填列“退稅性質(zhì)”及金額
　　第四章 退稅時限
　　第二十四條 納稅人申請退稅,應自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理,逾期則不予受理｡
　　第二十五條 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應當自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務機關(guān)應當自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)｡
　　第五章 法律責任
　　第二十六條 稅務人員行政不作為,濫用職權(quán)､玩忽職守､徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的,依法追究有關(guān)人員的責任｡
　　第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的,屬于執(zhí)法過錯｡依《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究責任｡
　　(一)未在規(guī)定時限內(nèi)完成審核并辦理完畢的;
　　(二)受理､審核時未調(diào)查核實清楚,造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的;
　　(三)由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的;
　　第二十八條 有下列行為之一的,依法追究責任人的責任;情節(jié)嚴重的,依法追究刑事責任｡
　　(一)利用職務之便,收受或者索取退稅申請人財物,獲得不正當利益的;
　　(二)玩忽職守,致使多退稅款無法追回造成重大損失的;
　　(三)勾結(jié)､唆使或者協(xié)助退稅申請人,騙取退稅給國家造成損失的｡
　　第六章 附 則
　　第二十九條 代扣代繳､代收代繳､委托代征稅款手續(xù)費辦法單獨制定｡
　　第三十條 本辦法實施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的,適用本辦法｡
　　第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行｡
　　第三十二條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋｡