發(fā)文部門：青島市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：青國稅發(fā)[2002]265號    日期：2002-12-14

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局:
　　通過《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》(施行)制訂實施，對嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，加強我市中央企業(yè)減免稅的管理；全面貫徹落實企業(yè)所得稅的各類減免稅優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)發(fā)展等，起到了積極有效的作用，達到了預(yù)期的目的。為適應(yīng)所得稅分享體制改革的需要，堅持依法治稅，進一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅減免稅管理，本著公開公正、簡化程序、提高效率等原則，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合我市實際情況,對《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法(試行)》(以下簡稱:管理辦法)提出以下修改意見,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　一、關(guān)于減免稅的有關(guān)政策規(guī)定
　　(一)企業(yè)清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。
　　(二)企業(yè)全部被另一企業(yè)、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策規(guī)定。
　　(三)合并、兼并企業(yè)的減免稅政策
　　1.企業(yè)無論采取何種形式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
　　2.合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿的，合并或兼并后的企業(yè)不再享受稅收優(yōu)惠。
　　3. 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，由合并或兼并后企業(yè)提出申請，經(jīng)所在地主管國稅機關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后企業(yè)可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠至期滿。
　　4. 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。
　　(四)分立企業(yè)的減免稅政策
　　1.企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
　　2.分立前享受減免稅優(yōu)惠尚未期滿的，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。
　　3.分立前企業(yè)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，分立后已不再符合減免稅條件的，不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
　　二、減免稅的申請
　　(一)凡符合政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅減免稅的納稅人，應(yīng)在減免稅年度內(nèi)隨時向所在地主管國稅機關(guān)提出減免稅書面申請(打印)，其減免稅申請受理的截止日期為次年二月十五日前，逾期的減免稅申請主管稅務(wù)機關(guān)將不予受理。
　　(二)納稅人申請減免稅時，除按照管理辦法中第七條規(guī)定報送有關(guān)資料外，應(yīng)同時填報《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》(見附表1)及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它相關(guān)附送資料。
　　(三)新辦的符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中第一條第(一)至(四)和(七)款的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng)營期限不足6個月的，可向主管國稅機關(guān)提出書面申請(打印)，申請選擇當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限延遲下一年度起計算。如企業(yè)已選擇該辦法后次年發(fā)生虧損，其上一年度已繳稅款不預(yù)退庫，虧損年度應(yīng)計算為減免稅執(zhí)行期限。
　　三、減免稅的審核審批
　　對納稅人提出的減免稅申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取即時受理、即時審核；先確認(rèn)減免稅資格，再通過匯算清繳核實清算減免稅款的辦法。
　　(一)所在地主管國稅機關(guān)管理環(huán)節(jié)應(yīng)及時受理納稅人的減免稅申請，依照審核審批工作程序嚴(yán)格按照政策規(guī)定采取靜態(tài)資料審核與實地查驗相結(jié)合的方式認(rèn)真進行審查核實，對符合政策法規(guī)規(guī)定享受減免稅的納稅人，應(yīng)在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》中簽署初審意見確認(rèn)后轉(zhuǎn)稅政環(huán)節(jié)。
　　(二)稅政環(huán)節(jié)接到管理環(huán)節(jié)傳遞的納稅人申請資料和《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》后，審核無誤并在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》中簽署審核意見后，報“減免稅集體審議委員會”審批后執(zhí)行。
　　(三)為適應(yīng)企業(yè)所得稅審核審批工作改革的需要，切實做好減免稅政策的貫徹執(zhí)行和審核審批工作，各主管國稅局應(yīng)進一步加強和完善集體審議制度，成立并充實集體審議委員會，具體負責(zé)企業(yè)所得稅減免稅的審核審批工作。對符合一定條件的重大減免稅事項的審議工作，須由市局所得稅處派員參加共同審議。
　　1.“減免稅集體審議委員會”由主任委員、副主任委員以及委員組成。主任委員由局長擔(dān)任，副主任委員由各分管局長組成，委員由稅政法規(guī)、管理、監(jiān)察部門負責(zé)人以及有關(guān)人員參加，“減免稅集體審議委員會辦公室”(以下簡稱:辦公室)設(shè)在稅政法規(guī)部門。辦公室具體負責(zé)對符合政策規(guī)定且各項報送資料齊全的減免稅申請作出審核結(jié)論并報“減免稅集體審議委員會”審議等各項日常企業(yè)所得稅減免稅內(nèi)部受理、審核和上報工作。
　　2.“減免稅集體審議委員會”對辦公室提交的有關(guān)企業(yè)申請減免稅的資料和調(diào)查核實的情況，進行集體審議并作出審議結(jié)論。由稅政法規(guī)部門依據(jù)審議結(jié)論，在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》中簽署意見以確認(rèn)申請企業(yè)的減免稅資格，同時將相關(guān)內(nèi)容錄入CTAIS系統(tǒng)�！都{稅人減免稅申請審批表》一式三份，稅政環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)各一份，申請納稅人一份。
　　“減免稅集體審議委員會”作出的審議結(jié)論應(yīng)符合以下要求:
　　(1)集體研究決定的結(jié)論，應(yīng)符合現(xiàn)行政策法規(guī)規(guī)定；
　　(2)有明確的結(jié)論；
　　(3)與會人員不得少于應(yīng)到會人員的70%；
　　(4)有詳細的會議記錄，以及與會人員的簽字
　　(5)經(jīng)集體研究審議后爭議較大且無法作出結(jié)論的，應(yīng)及時上報市局研究。
　　“減免稅集體審議委員會”具體工作程序和其他具體工作要求，各主管國稅機關(guān)可根據(jù)實際情況自行研究確定。
　　3. 對年度減免稅額(預(yù)計)在100萬元(含)以上的減免稅資格的審議，由主管國稅機關(guān)“減免稅集體審議委員會”辦公室通報所得稅處，由所得稅處派員參加集體審議工作。
　　(四)減免稅期限超過一年以上的減免稅，實行一次性審批確認(rèn)減免稅資格的辦法。
　　四、納稅人季度預(yù)繳及年度匯算清繳
　　(一)經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)享受減免稅優(yōu)惠政策資格的納稅人，自資格確認(rèn)之日起，在辦理季度納稅申報時對已實現(xiàn)的稅款可暫按免稅申報不預(yù)繳或按減征后的稅額申報予繳，具體操作程序如下:
　　1.納稅人首先將季度企業(yè)所得稅納稅申報表和財務(wù)報表報管理環(huán)節(jié)審核；
　　2.管理環(huán)節(jié)審核后將納稅人季度實現(xiàn)的稅款額度錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。
　　3.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)持納稅申報表和財務(wù)報表進行季度納稅申報。
　　如果季度發(fā)生虧損或無實現(xiàn)稅款的，納稅人可直接進行納稅申報，不再辦理上述手續(xù)。
　　(二)享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年一月三十日前，按上述程序向所在地主管國稅機關(guān)管理環(huán)節(jié)報送《納稅人減免稅申請審批表》及企業(yè)所得稅年度納稅申報表、財務(wù)會計報表。管理環(huán)節(jié)在接到納稅人報送資料后15日內(nèi)對其申請年度生產(chǎn)經(jīng)營情況進行年檢核實完畢，對發(fā)生變化的經(jīng)核實后不符合減免稅政策的報辦公室并及時召開減免稅集體審議委員會議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其資格，并追繳已免繳的稅款；對符合政策的，應(yīng)結(jié)合匯算清繳及時清算實際應(yīng)減免稅稅額，并在《納稅人減免稅申請審批表》簽署清算核實意見�！都{稅人減免稅申請審批表》一式三份，稅政、管理環(huán)節(jié)、納稅人各一份。
　　五、減免稅的審批權(quán)限
　　根據(jù)市局印發(fā)的《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強內(nèi)資企業(yè)所得稅審核管理工作的通知》(青國稅發(fā)[2002]34號)的規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限如下:
　　(一)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害并遭受損失申請減免稅的，由主管國稅機關(guān)審核后上報市局。年度減免稅額在100萬元以下的，由市局審核審批；年度減免稅額超過100萬元(含)的，由市局審核后上報國家稅務(wù)總局審批。
　　(二)除上述困難性減免稅外，企業(yè)申請的其他政策性減免稅，由主管國稅機關(guān)審核審批。
　　六、加強減免稅企業(yè)資格的審核
　　對按照政策法規(guī)規(guī)定申請享受減免稅優(yōu)惠政策的勞動就業(yè)服務(wù)、校辦、高新技術(shù)等企業(yè)，各主管國稅局應(yīng)在申請企業(yè)提供相關(guān)資格證書或證明材料的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況切實做好此類企業(yè)的資格審查工作，嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定條件和要求進行審核界定，對不符合規(guī)定要求的不得享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。凡上述企業(yè)在申請辦理減免稅時，除按《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市企業(yè)所得稅減免稅管理辦法>(試行)的通知》(青國稅發(fā)[2000]17號)等有關(guān)規(guī)定報送相關(guān)資格證書或證明材料外，各主管國稅機關(guān)可根據(jù)實際情況和需要，要求納稅人附送其它資料。
　　(一)高新技術(shù)企業(yè)
　　同時具備下列條件的企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè):
　　1.從事國家規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)。單純的商業(yè)貿(mào)易除外；
　　企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品，由省、市科技行政管理部門根據(jù)高新技術(shù)目錄進行認(rèn)定；
　　2.具有企業(yè)法人資格；
　　3.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，其中從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。
　　從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上；
　　4.企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷售額的5%以上；
　　5.高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；新辦企業(yè)在高新技術(shù)領(lǐng)域的投入占總收入60%以上；
　　6.企業(yè)的主要負責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營，并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。
　　(二)軟件企業(yè)
　　同時具備下列條件的企業(yè)為軟件企業(yè):
　　1.在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；
　　2.以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；
　　3.具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；
　　4.從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占本企業(yè)職工的比例不低于50%；
　　5.具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)的業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所；
　　6.具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；
　　7.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8%以上；
　　8.年軟件銷售收入占企業(yè)總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；
　　9.企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
　　(三)校辦企業(yè)
　　1.高等院校和中小學(xué)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:
　　(1)將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
　　(2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
　　(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
　　(4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；
　　(5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營的企業(yè)；
　　(6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
　　2.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍包括:教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊院校。不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
　　七、做好減免稅檔案資料的建立和保管工作
　　涉及企業(yè)所得稅減免稅的各項申請、審核審批資料，統(tǒng)一由稅政環(huán)節(jié)負責(zé)建檔保管。在具體建檔工作中，應(yīng)分別按以下要求辦理:
　　(一)按減免稅款所屬年度歸類并裝訂成冊。涉及一次審批減免稅期限超過一年以上的，按享受減免稅優(yōu)惠政策的第一年歸類。
　　(二)檔案資料包括:《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請審批表》、《納稅人減免稅申請審批表》、納稅人報送的申請資料等。
　　(三)檔案資料須在享受減免稅年度匯算清繳期內(nèi)即次年的4月底前裝訂完畢。
　　八、加強監(jiān)督檢查，嚴(yán)格考核和責(zé)任追究制度
　　各主管國稅局要嚴(yán)格按照國家稅收政策規(guī)定，強化責(zé)任心認(rèn)真負責(zé)地做好各項減免稅的審核審批工作，既要堅決杜絕違反國家統(tǒng)一的政策規(guī)定，擅自減免或變相減免稅現(xiàn)象的發(fā)生，又要及時貫徹落實稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。切實做到即維護稅法的嚴(yán)肅性又保障納稅人的合法權(quán)益。各單位應(yīng)結(jié)合各自的實際情況，建立有效的內(nèi)部傳遞、監(jiān)督制約機制，做到人員落實、職責(zé)落實、責(zé)任落實。市局將對減免稅執(zhí)行情況進行檢查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，將按照崗位目標(biāo)責(zé)任制考核的要求嚴(yán)格考核，并按執(zhí)法責(zé)任制的要求追究相關(guān)人員的責(zé)任。
　　對審批確認(rèn)減免稅資格的納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)符合《征管法》和《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步做好企業(yè)所得稅核定征收工作的通知》(青國稅函[2002]87號)的有關(guān)規(guī)定條件的，一經(jīng)查實或確認(rèn)實行核定征收辦法的，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款。上述問題屬政策因素一般可不追究相關(guān)人員的責(zé)任。
　　九、認(rèn)真做好減免稅統(tǒng)計上報工作
　　為及時了解掌握全市國稅系統(tǒng)減免稅審核審批情況，進一步加強監(jiān)督檢查工作。各單位除按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強內(nèi)資企業(yè)所得稅審核管理工作的通知》的要求在規(guī)定時間內(nèi)報送有關(guān)資料外，自本通知下發(fā)之日起，應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)將本季度減免稅情況填制《企業(yè)所得稅(內(nèi)資)減免稅統(tǒng)計表》并上報市局所得稅處，其具體減免稅審批批復(fù)資料不再上報市局備案。
　　十、本通知自2002年12月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本通知有抵觸的，一律改按本通知執(zhí)行。