發(fā)文部門：上海市國家稅務(wù)局　上海市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號：滬國稅所一[2002]84號    日期：2002-04-26   

各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局,各財稅分局:
　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總合并納稅企業(yè)實行統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2002]226號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合本市實際情況補(bǔ)充如下意見,請一并貫徹執(zhí)行。
　　一、對上年度未執(zhí)行匯總（合并）納稅,但當(dāng)年申請匯總（合并）納稅,并報市國家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè)（包括匯繳企業(yè)和成員企業(yè),下同）,在國家稅務(wù)總局尚未批準(zhǔn)前,當(dāng)年應(yīng)按當(dāng)期實際實現(xiàn)數(shù)全額預(yù)交所得稅。經(jīng)批準(zhǔn)匯總（合并）納稅后,多預(yù)交的所得稅在以后各期預(yù)交中抵扣。
　　對上年度執(zhí)行匯總（合并）納稅,當(dāng)年繼續(xù)申請匯總（合并）納稅,并報市國家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè),在國家稅務(wù)總局尚未批準(zhǔn)前,當(dāng)年按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一預(yù)交所得稅,經(jīng)批準(zhǔn)匯總（合并）納稅后,多預(yù)交的所得稅在以后各期預(yù)交中抵扣,少交的所得稅在批準(zhǔn)之月補(bǔ)交入庫。
　　二、經(jīng)批準(zhǔn)實行匯總（合并）納稅企業(yè),應(yīng)按當(dāng)期實際實現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額和規(guī)定的就地預(yù)交比例計算預(yù)交所得稅。如按實際實現(xiàn)數(shù)預(yù)交有困難的,經(jīng)書面申請報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,當(dāng)年可按上年度應(yīng)納所得稅的四分之一或十二分之一預(yù)交所得稅；對申請按計劃實現(xiàn)所得稅或其他特殊辦法預(yù)交所得稅的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,報市局審批。