發(fā)文部門：上海市國家稅務局    發(fā)文字號：滬國稅稽[2002]23號    日期：2002-04-04 

各區(qū)縣稅務局,各財稅分局:
    為進一步貫徹總局有關加強增值稅專用發(fā)票管理的要求,切實開展增值稅納稅評估工作,有效預防、遏制和打擊犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段進行增值稅專用發(fā)票涉稅犯罪活動,根據(jù)滬國稅稽〔2002〕5號文轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務總局關于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》(國稅發(fā)〔2001〕140號,以下簡稱《通知》)中第十條的規(guī)定,結(jié)合本市稅收征管實際,特制定本市補充實施意見,請一并遵照執(zhí)行。

    一、對《通知》第一條規(guī)定的凡使用十萬元版,百萬元版增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè),從4月1日起必須按月進行納稅評估并在當月完成,不得延遲。
    這里所稱商貿(mào)企業(yè),系指具有一般納稅人資格,且實際從事批發(fā)業(yè)務或批零兼營業(yè)務而以批發(fā)業(yè)務為主的商品流通企業(yè)。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進行納稅評估,由各分局結(jié)合具體情況自行確定。

    二、根據(jù)《通知》第二條的規(guī)定,自2002年4月1日起,凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)。應在申報期內(nèi)向主管稅務機關報送如下資料:
    1、《增值稅納稅申報表》(一式四份)；
    2、《增值稅納稅申報表附列資料》(一式四份)；
    3、《增值稅進銷項稅額明細表》(一式二份)；
    4、《中華人民共和國稅收通用繳款書》(增值稅)；
    5、主管稅務機關規(guī)定的其他納稅申報資料。

    三、各分局應成立由分管局長負責,稽管部門牽頭,稅政、發(fā)票、信息技術(shù)等業(yè)務、技術(shù)部門參加的納稅評估領導小組,負責組織、領導和制訂商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作規(guī)程,對納稅異常的商貿(mào)企業(yè)下達稅務稽查任務、目標和考核制度,確定分局納稅評估工作崗位及分工。各業(yè)務部門應依據(jù)各自的職責,通力合作,共同做好納稅評估工作。
    各分局確定的納稅評估的崗位職責和工作規(guī)程,應嚴格按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》第二、三等條款的規(guī)定執(zhí)行。

    四、各分局稅政部門近期相關工作部署
    1、負責對《通知》第三條納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)申報的在2001年12月底前取得的由防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,其認證后尚未抵扣的稅額,以及尚未認證的專用發(fā)票稅額進行核實,并于4月19日前上報市局流轉(zhuǎn)稅處,不得延遲。
    2、按照《通知》第四條規(guī)定,負責通知有自營進出口業(yè)務或委托代理進口業(yè)務的商貿(mào)企業(yè),在4月1日前報送其進出口經(jīng)營權(quán)批件；同時據(jù)以審核并確定其相關進口貨物的海關增值稅完稅憑證是否可作為扣稅憑證。

    五、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》第一條第(五)項分析中所稱的"本地區(qū)平均稅負率",可由各分局根據(jù)戶管實際情況自行確定。在此項工作尚未納入CTAIS管理之前,具體手工操作時可參照本市小型集體企業(yè)所得稅帶征辦法,即確定各類商貿(mào)企業(yè)毛利率,乘以17%增值稅率,得出稅負率,進行加權(quán)平均，得出"本地區(qū)平均稅負率",以供納稅評估分析之用。

    六、由各分局納稅評估領導小組指定有關業(yè)務部門負責,按照辦法所規(guī)定的下列納稅評估內(nèi)容進行全面分析:
    1、防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項稅額的分析；
    2、防偽稅控系統(tǒng)開具的進項稅額的分析；
    3、進項稅額構(gòu)成分析；
    4、銷售額變動率分析；
    5、稅負率差異幅度分析；
    6、增值稅納稅情況分析；

    七、上述評估指標中有一項異常的商貿(mào)企業(yè),須及時移交稽查部門進行檢查。各分局稽征管理部門和發(fā)票管理部門應按《通知》第七、八條的規(guī)定和要求,做出快速反應；審定稽查結(jié)果并進行綜合分析與結(jié)果反饋；匯總、整理評估資料及檔案；定期實施復評復查；總結(jié)評估情況及發(fā)現(xiàn)的問題,提出有關工作建議,形成評估工作報告。

    八、評估方式由市局稽征管理處會流轉(zhuǎn)稅、所得稅和地方稅等處室,組織有關分局,抓緊提出并論證商貿(mào)企業(yè)納稅評估業(yè)務需求,交由信息技術(shù)處進行軟件開發(fā),提供技術(shù)支持,盡早納入CTAIS管理。

    另外，《通知》中所稱的"五日內(nèi)"統(tǒng)一明確為五個工作日內(nèi)。

二00二年四月四日