發(fā)文部門(mén)：青島市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2002]52號(hào)    日期：2002-03-18 

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局、各直屬局:
　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并針對(duì)我市所得稅分享體制改革實(shí)施中稅收征管和征管信息系統(tǒng)的實(shí)際情況，提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
　　一、稅務(wù)登記
　　(一)所得稅分享體制改革正式實(shí)施后，新登記注冊(cè)的企業(yè)單位不論資金來(lái)源、資金規(guī)模和所有制性質(zhì)，其企業(yè)所得稅均由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征管。
　　(二)新辦企業(yè)單位以工商部門(mén)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照日期為準(zhǔn)，即營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記日期為2002年 1月1日以后的企業(yè)單位屬國(guó)稅部門(mén)控管，并按屬地管理原則到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
　　(三)新辦的、不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位及其他組織以核發(fā)許可證日期為準(zhǔn)，即許可證登記日期為2002年1月1日以后的事業(yè)單位及其他組織屬國(guó)稅部門(mén)控管，并按屬地管理原則到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
　　二、稅種登記
　　(一)《稅務(wù)登記表》是納稅限定的重要基礎(chǔ)資料，登記環(huán)節(jié)必須對(duì)納稅人填寫(xiě)的各項(xiàng)登記內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，并與企業(yè)章程、合同等登記資料進(jìn)行全面核對(duì)，確保納稅人登記的“隸屬關(guān)系”和投資主體等各項(xiàng)內(nèi)容符合企業(yè)實(shí)際情況，為準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅種和預(yù)算級(jí)次等提供依據(jù)。
　　(二)登記環(huán)節(jié)在發(fā)放《稅務(wù)登記表》的同時(shí)，必須要求納稅人準(zhǔn)確填寫(xiě)《納稅人稅種登記表》，并督促納稅人攜帶稅種登記表及相關(guān)資料及時(shí)到稅政環(huán)節(jié)進(jìn)行稅種登記。
　　(三)稅政環(huán)節(jié)受理納稅人《納稅人稅種登記表》，同時(shí)對(duì)納稅人的有關(guān)稅種登記資料進(jìn)行認(rèn)真審核，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資主體和隸屬關(guān)系等情況，在《納稅人稅種登記表》上對(duì)納稅人的應(yīng)納稅種、稅目、征收稅率、納稅期限和是否單獨(dú)納稅等內(nèi)容進(jìn)行書(shū)面限定，鑒定人員簽字并應(yīng)注明日期，將《納稅人稅種登記表》轉(zhuǎn)征收環(huán)節(jié)。
對(duì)于單純審核案頭資料難以準(zhǔn)確確定的，稅政環(huán)節(jié)應(yīng)責(zé)成分管稅收管理員深入企業(yè)實(shí)地了解情況，搜集資料，以保證準(zhǔn)確確定納稅人的相關(guān)納稅事項(xiàng)。
　　(四)征收環(huán)節(jié)接收稅政環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的《納稅人稅種登記表》，根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記等資料，對(duì)納稅人的申報(bào)期限、征收項(xiàng)目、征繳方式、預(yù)算款項(xiàng)和預(yù)算級(jí)次進(jìn)行書(shū)面限定，鑒定人員簽字并應(yīng)注明日期，二日內(nèi)將《納稅人稅種登記表》的有關(guān)內(nèi)容錄入微機(jī)，對(duì)原有納稅人的稅種登記情況，應(yīng)進(jìn)行核對(duì)�煂�(duì)已錄入微機(jī)的項(xiàng)目與實(shí)際情況不符的，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整，并按照征管檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔管理。
　　(五)征收部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行關(guān)于所得稅分享改革后的有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定進(jìn)行預(yù)算級(jí)次的限定。納稅人的預(yù)算級(jí)次一經(jīng)確定，如無(wú)特殊情況，不得任意進(jìn)行調(diào)整。
　　(六)鐵路運(yùn)輸(包括廣電集團(tuán)，下同)、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)
銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)交納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央收入，上繳中央財(cái)政。
　　除上述規(guī)定之外的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅(包括滯納金、罰款收入，下同)為中央與地方共享收入，按比例分別上繳中央財(cái)政和地方財(cái)政。具體比例為:2002年中央、地方各享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％；2004年及以后年度的分享比例另定。
　　(七)地方各級(jí)所得稅的征收繳庫(kù)和預(yù)算管理，按照以下規(guī)定辦理:
　　1、原屬中央級(jí)收入的企業(yè)所得稅 、個(gè)人存款儲(chǔ)蓄利息所得稅，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和市級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　2、原屬地方級(jí)收入的企業(yè)所得稅，由負(fù)責(zé)征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，按規(guī)定的分享比例，就地分別繳入中央國(guó)庫(kù)和地方各級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　3、市內(nèi)四區(qū)外商獨(dú)資和港澳臺(tái)獨(dú)資企業(yè)上繳的外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅，在市、區(qū)財(cái)政體制未調(diào)整之前，按規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和市級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　4、省屬企業(yè)繳納的所得稅，按照規(guī)定的分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和省級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　5、縣級(jí)以下(含城陽(yáng)區(qū)、嶗山區(qū)、黃島區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū))聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)(無(wú)縣級(jí)以上股份和投資)地方應(yīng)分享部分就地繳入縣(區(qū))級(jí)國(guó)庫(kù)，其它聯(lián)營(yíng)和股份制企業(yè)地方應(yīng)分享部分繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　6、新登記注冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)按企業(yè)隸屬關(guān)系和所得稅預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，設(shè)置納稅限定。對(duì)其交納的所得稅收入，按規(guī)定的財(cái)政分享比例，分別繳入中央國(guó)庫(kù)和地方各級(jí)國(guó)庫(kù)。
　　(八)納稅人變更稅務(wù)登記涉及納稅限定有關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化的，登記部門(mén)應(yīng)通知企業(yè)重新按照上述程序辦理稅種登記。
　　(九)登記、稅政和征收環(huán)節(jié)應(yīng)建立必要的工作聯(lián)系制度，定期對(duì)稅種登記的及時(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)審，保證登記與稅種登記的順利銜接。對(duì)于登記后未進(jìn)行納稅限定的納稅人，登記環(huán)節(jié)應(yīng)暫停發(fā)售發(fā)票，并通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)查明原因，進(jìn)行糾正處理。
　　三、納稅申報(bào)
　　(一)各單位要做好新辦企業(yè)所得稅的電子納稅申報(bào)推行工作，以遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)為主，對(duì)暫時(shí)沒(méi)有條件實(shí)行遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)的企業(yè)單位，可以先實(shí)行電話納稅申報(bào)�？紤]到今后納稅人需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，各單位仍要繼續(xù)加大推行遠(yuǎn)程電子納稅申報(bào)工作力度。
　　(二)對(duì)實(shí)行電子納稅申報(bào)企業(yè)均實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)銀行扣稅，各單位要及時(shí)做好相關(guān)協(xié)議的簽訂、納稅方式的審批及培訓(xùn)工作。
　　(三)會(huì)計(jì)憑證管理
　　辦理所得稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)按季將所得稅申報(bào)表報(bào)送各主管國(guó)稅局，作為稅收會(huì)計(jì)核算的原始憑證。納稅人報(bào)送的紙制申報(bào)表數(shù)據(jù)與電子申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的，以紙制申報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，由此產(chǎn)生的法律后果，由納稅人承擔(dān)。
　　四、 關(guān)于CTAIS操作問(wèn)題
　　(一)企業(yè)所得稅核定征收方式的稅種登記
　　鑒于目前CTAIS中對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的核定尚未完善，故所有企業(yè)所得稅的稅種登記仍暫按“查帳征收”方式核定，待CTAIS升級(jí)完善后再進(jìn)行相關(guān)的稅種登記調(diào)整。
　　(二)企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率
　　目前CTAIS中沒(méi)有對(duì)核定應(yīng)稅所得率的錄入程序，可暫不錄入。
　　(三)企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)表
　　目前CTAIS中只有一種內(nèi)資企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表，沒(méi)有專門(mén)的企業(yè)所得稅核定征收納稅申報(bào)表。實(shí)行核定征收方式的企業(yè)，在辦理季度申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)，可填報(bào)適用于核定征收方式的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并將表中有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)簡(jiǎn)易錄入。如果在現(xiàn)有的申報(bào)表按核定征收的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)易錄入，系統(tǒng)將提示“不符合申報(bào)表的邏輯校驗(yàn)關(guān)系”，但可以強(qiáng)行錄入保存和開(kāi)票。
　　(四)企業(yè)所得稅減免審批
　　目前CTAIS程序提供了按幅度減免和按額度減免兩種減免審批方式。經(jīng)初步測(cè)試，可以實(shí)現(xiàn)按幅度減免審批并正常申報(bào)。