發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅函[2001]1002號    日期：2001-12-29

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
    日前，總局發(fā)出《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號)，現(xiàn)將呆帳稅金的清理及其他有關(guān)事項(xiàng)明確如下:
    一、關(guān)于賬外呆賬稅金的清理和核算
    (一)清理范圍為列入賬外核算的待清理呆賬稅金，即2001年5月1日前發(fā)生的至清理時(shí)仍未繳納的欠稅和罰款，包括2001年5月1日前作出并生效的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的補(bǔ)稅和罰款。
    (二)各稅收會計(jì)核算單位必須在2002年3月底前，對列入賬外核算的待清理呆賬稅金逐戶進(jìn)行全面的清理核實(shí)。逐戶清理結(jié)束后，由清理人員填報(bào)“分戶呆賬稅金清理清冊”一式兩份(格式自定)，送本單位主管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，一份作為征管資料歸檔保管，一份作為賬外待清理呆賬稅金核算的原始憑證，集中裝訂保管，留存?zhèn)洳椤?BR>    (三)清理工作結(jié)束后，各稅收會計(jì)核算單位必須于2002年3月底前，根據(jù)“分戶呆賬稅金清理清冊”，將賬外“待清理呆賬稅金”總賬和明細(xì)賬的調(diào)賬工作處理完畢。2002年4月編報(bào)3月份“待清理呆賬稅金明細(xì)月報(bào)表”時(shí)，須按清理調(diào)賬后的實(shí)有呆賬稅金數(shù)編報(bào)。
    從2002年4月份開始，各單位的待清理呆賬稅金總數(shù)除發(fā)生清繳和按規(guī)定核銷情形外，嚴(yán)禁變動。
    (四)各核算單位在編報(bào)《待清理呆賬稅金明細(xì)月報(bào)表》時(shí)，對于清理時(shí)欠繳的按偷逃騙稅處罰的比例性罰款及申報(bào)違章的行為性罰款，隨正稅科目核算；對于欠繳的發(fā)票、稅務(wù)登記違章等其他行為性罰款，國家稅務(wù)局全部列入增值稅科目核算，地方稅務(wù)局全部列入營業(yè)稅科目核算。
    (五)各地要嚴(yán)格按照上述要求組織好呆賬稅金的清理核實(shí)工作。具體清理核實(shí)工作由各單位主管日常申報(bào)征收工作的部門牽頭負(fù)責(zé)，核算工作由會計(jì)部門負(fù)責(zé)。各有關(guān)部門要積極配合，確保清理工作如期徹底完成。
     二、對于2001年5月1日后發(fā)生的欠稅應(yīng)繳未繳滯納金(包括2001年5月1日后查處的2001年5月1日之前偷騙稅應(yīng)課的滯納金)，2002年暫不納入應(yīng)征數(shù)核算，2003年將納入應(yīng)征數(shù)核算。但各會計(jì)核算單位必須從2002年1月起，在賬內(nèi)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”，以輔助賬方式分戶、分稅種專門核算反映新征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅滯納金的應(yīng)征、已征和按規(guī)定核銷情況。其賬頁設(shè)置和登記方法與原賬外“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”類同。
    三、由于應(yīng)征稅金按企業(yè)注冊類型設(shè)置明細(xì)賬年終無法進(jìn)行沖賬和年度結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理，因此，各會計(jì)核算單位不應(yīng)按企業(yè)注冊類型設(shè)置明細(xì)賬，而應(yīng)按企業(yè)注冊類型設(shè)置“分企業(yè)注冊類型應(yīng)征稅金登記簿”，以輔助賬方式核算反映當(dāng)年應(yīng)征稅金分企業(yè)注冊類型情況。
    四、關(guān)于會統(tǒng)報(bào)表的設(shè)置和編制
    (一)增設(shè)《待清理其他呆賬稅金分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》(表式附后)，以分稅種分項(xiàng)目反映除關(guān)停、空殼和政府政策性呆賬稅金以外的其他呆賬稅金余額情況。本表從2002年4月編報(bào)3月份會統(tǒng)報(bào)表起編報(bào)，為賬外統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
增設(shè)本表后，原《納稅登記戶數(shù)統(tǒng)計(jì)年報(bào)表》的表號“國稅統(tǒng)11號”應(yīng)改為“國稅統(tǒng)12號”；原《縣(市)稅收收入統(tǒng)計(jì)年報(bào)表》的表號“國稅統(tǒng)12號”應(yīng)改為“國稅統(tǒng)13號”。
    (二)增設(shè)《滯納金明細(xì)月報(bào)表》(表式附后)，以反映2001年5月1日后所發(fā)生欠稅的滯納金征繳情況。本表從2002年1月起根據(jù)賬內(nèi)“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”按月計(jì)算編報(bào)，其中“入庫滯納金”和“核銷滯納金”為本年累計(jì)數(shù)，“應(yīng)繳未繳滯納金”為本月月終根據(jù)每筆欠稅余額計(jì)算的應(yīng)繳滯納金。同時(shí)，取消《稅收欠稅分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》中的“附列資料:2.應(yīng)繳未繳滯納金”項(xiàng)目。
    (三)由于應(yīng)征稅金按注冊類型設(shè)置的登記簿只核算當(dāng)年應(yīng)征稅金分注冊類型情況，因此，2002年《應(yīng)征稅金明細(xì)月報(bào)表》改為只反映當(dāng)年應(yīng)征稅金分注冊類型數(shù)的報(bào)表。
     五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合這次新的欠稅核算方法的實(shí)施和呆賬稅金清理工作，對一些單位存在的不按應(yīng)繳數(shù)申報(bào)而按繳款數(shù)申報(bào)、申報(bào)不核算和核算不上報(bào)等問題進(jìn)行一次徹底的檢查和糾正。今后凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人不按應(yīng)繳數(shù)申報(bào)未進(jìn)行糾正的，除嚴(yán)格按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定對納稅人申報(bào)不實(shí)進(jìn)行處罰外，還將視同“隱瞞欠稅”追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；凡企業(yè)已申報(bào)而稅務(wù)機(jī)關(guān)未按申報(bào)數(shù)如實(shí)核算或雖已核算但未如實(shí)上報(bào)應(yīng)征或欠稅數(shù)的，一經(jīng)查出，其隱瞞的欠稅均視同本年新欠處理，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
    
    附件:1、待清理其他呆帳稅金分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)月報(bào)表
          2、滯納金明細(xì)月報(bào)表