發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[2001]140號    日期：2001-12-12

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
　　切實(shí)開展增值稅納稅評估工作，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票(以下簡稱
專用發(fā)票)犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手
段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問
題的通知》(國稅發(fā)[2001]73號)規(guī)定，必須根據(jù)《增值稅日常稽查辦法》
按月對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評估(以下簡稱納稅評估)，凡納稅申報(bào)異常且無正
當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反
映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題:一是目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和
稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納
稅評估。二是《增值稅日�；�查辦法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)
情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是納
稅評估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評估工作。為了解決存在的問題，
有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評估工作，國家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅
評估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關(guān)問題通知如下:
　　一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評估。
對其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局
確定。
　　本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零
兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。
　　二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料:
　　(一)《增值稅納稅申報(bào)表》(一式四份)；
　　(二)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》(一式四份)；
　　(三)《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》(樣式附后，一式兩份)；
　　(四)《稅收專用繳款書》；
　　(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。
　　三、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在20
01年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。
逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)
申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以
前逐級上報(bào)至總局，不得延遲。
　　四、從2002年2月1日起，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對外貿(mào)易經(jīng)
濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件(以下簡稱進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批
件)；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進(jìn)出口
業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。
未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。
　　現(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批
件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證�，F(xiàn)已有自營進(jìn)口
業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002
年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣
完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
　　所有商貿(mào)企業(yè)，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理
進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。
　　五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當(dāng)月完成，不得
延遲。
　　六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內(nèi)容必須全面分析，不
得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。
　　七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有
虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位。如果需要
檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)
在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅
評估崗位之后進(jìn)行。
　　八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，
由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷
售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請，由稽查部門審核是否確有貨
物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽
查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售
部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。
　　九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評估的管理工作，應(yīng)由各
級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管
理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。
　　基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，
專門負(fù)責(zé)納稅評估工作。
　　十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所
附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的
具體實(shí)施辦法。
　　十一、對于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

附件:商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法(略)