發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國稅函[1998]718號(hào)    日期：1998-12-03

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]137號(hào))下發(fā)后，各地要求明確該通知執(zhí)行時(shí)間，并提出應(yīng)采取措施以利于查處與此項(xiàng)移送貨物行為有關(guān)的偷稅問題。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下:
　　一、國稅發(fā)[1998]137號(hào)通知是對(duì)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(三)款的解釋，本應(yīng)從該細(xì)則實(shí)施之日起執(zhí)行。但由于國稅發(fā)[1998]137號(hào)通知下發(fā)前，該細(xì)則上述條款所稱"銷售"概念未予明確，致使各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人理解上有分歧，執(zhí)行上也不盡一致。鑒于這一實(shí)際情況，為了避免給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算造成較大影響，國家稅務(wù)總局決定，以199年9月1日為界限，此前企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生國稅發(fā)[1998]137號(hào)通知所稱售行為的，如果應(yīng)納增值稅已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再征收此項(xiàng)應(yīng)納增值稅。如果此項(xiàng)應(yīng)納增值稅未由企業(yè)統(tǒng)一繳納，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)也未繳納，則應(yīng)由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；屬于偷稅行為的，應(yīng)由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)予以處理。1998年9月1日以后，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生銷售行為，其應(yīng)納增值稅則一律由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
　　二、為了有助于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行這一決定，并有利于查處納稅人是否有瞞報(bào)應(yīng)稅銷售額行為，企業(yè)及其所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已納稅銷售額等有關(guān)資料，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確定。
　　(一)1999年1月31日以前，企業(yè)應(yīng)將設(shè)在外縣(市)的所屬機(jī)構(gòu)名單及各所屬機(jī)構(gòu)自1994年1月1日至1998年8月31日期間的下列資料報(bào)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在此期間發(fā)生的銷售額是否已由企業(yè)統(tǒng)一繳納了增值稅。
　　1、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票所注明的銷售額(分月列明)；
　　2、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)雖未開具發(fā)票，但由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)向購貨方收取貨款的銷售額(分月列明)；
　　3、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機(jī)構(gòu)移送的貨物的數(shù)量，發(fā)出的貨物的數(shù)量，發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)本身銷售的數(shù)量，庫存數(shù)量(各項(xiàng)數(shù)量均分月列明)。
　　(二)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)將上述資料報(bào)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在此期間發(fā)生的銷售額、應(yīng)納增值稅額、在1998年8月31日以前已由企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅額，以及是否有未繳或少繳的增值稅額。
企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受上述資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)即予以回執(zhí)以資證明，回執(zhí)須有企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章。
　　(三)1994年1月1日至1998年8月31日期間，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)發(fā)生國稅發(fā)[1998]137號(hào)通知所說的銷售行為，如果應(yīng)納增值稅在1998年9月底以前已由企業(yè)統(tǒng)一向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并由其所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)已納增值稅證明》(以下簡稱已納稅證明)，企業(yè)或其所屬機(jī)構(gòu)應(yīng)在1999年1月31日以前將該證明報(bào)送企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該證明所列明的銷售額不得再征收增值稅。
　　(四)企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的應(yīng)納增值稅雖已由企業(yè)統(tǒng)一繳納，但企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具已納稅證明，或雖申請(qǐng)取得已納稅證明但未在1999年1月31日以前報(bào)送到企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)征收此項(xiàng)應(yīng)納增值稅，并負(fù)責(zé)開具已納稅證明，由企業(yè)持此證明向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵減此項(xiàng)已納稅款，企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕予以抵減。
　　(五)已納稅證明的內(nèi)容如下:
　　1、 主送單位即企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱；
　　2、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)全稱及座落地點(diǎn)；
　　3、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間發(fā)生的已繳納增值稅的銷售額及繳納的增值稅額(按月列明)；
　　4、 企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)在1994年1月1日至1998年8月31日期間接受企業(yè)或企業(yè)的其他所屬機(jī)構(gòu)移送的貨物的數(shù)量，發(fā)出的貨物的數(shù)量，發(fā)出貨物中屬于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)本身銷售的數(shù)量，庫存數(shù)量(各項(xiàng)數(shù)量均分月列明)；
　　5、 證明開具單位即企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱及簽章；
　　6、 證明開具日期。
　　(六)已納稅證明應(yīng)按本通知所附統(tǒng)一樣式(規(guī)格由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自定)打印開具。
　　該證明應(yīng)由開具機(jī)關(guān)留底備查，接受機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椤?BR>
　　附件:《企業(yè)所屬于機(jī)構(gòu)已納增值稅證明》(略)