發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅油發(fā)[1991]029號

海洋石油稅務管理局天津,上海,廣州,湛江分局:
　　根據(jù)<中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法>(以下簡稱<稅法>)及其實施細則的有關規(guī)定,現(xiàn)將外國石油公司在華合作勘探,開發(fā),生產(chǎn)海洋石油所發(fā)生的非聯(lián)合賬簿費用的稅務申報和審計確認問題通知如下:
　　一,本通知所稱非聯(lián)合賬簿費用是指與我國石油公司合作勘探,開發(fā),生產(chǎn)石油的外國石油公司發(fā)生的,與其上述活動有關,但按照石油合同規(guī)定不能進入合同區(qū)聯(lián)合賬簿的費用.
　　二,外國石油公司(不論作業(yè)者公司還是非作業(yè)者公司)根據(jù)<稅法>規(guī)定報送企業(yè)年度所得稅申報表和企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表時,應附送非聯(lián)合賬簿費用明細表,列明非聯(lián)合賬簿的費用項目,金額,并對主要費用項目的支出標準,分攤方法或支付方式,交易對象和交易地點等有關情況做出必要的文字說明.
　　三,根據(jù)<稅法>及其實施細則的有關規(guī)定,除本通知第四條規(guī)定外,外國石油公司有關非聯(lián)合賬簿費用的賬冊,憑證應設在中國,各項會計記錄必須完整準確,有合法憑證作為入賬依據(jù).
　　四,處在勘探階段的非作業(yè)者公司,經(jīng)企業(yè)申請,稅務機關批準,可暫不在華設置賬冊,憑證.但是,稅務機關對其非聯(lián)合賬簿費用進行稅務審計時,公司有義務通過必要的方式和途徑提供有關賬冊,憑證.
　　五,企業(yè)未能提供非聯(lián)合賬簿費用有關賬冊,憑證,或不能保證稅務機關審查核實的,稅務機關對該費用的全部或者缺少有關證明材料的部分項目不予確認.
　　六,本通知下發(fā)前在華沒有賬冊,憑證的非聯(lián)合賬簿費用,比照本通知第四條,第五條的規(guī)定辦理.
　　七,對已經(jīng)終止在華全部合同的外國石油公司,如果企業(yè)未申報非聯(lián)合賬簿費用或雖已在合同終止前申報,但因企業(yè)在華已無機構,人員和賬冊,憑證,稅務機關無法進行審計的,可暫不確認,待企業(yè)申報并提供必要的審計條件時,再進行審計確認,但應限于自終止合同之日起10年內(nèi),超過此期限后,稅務機關不再受理.
　　八,本通知自1991年10月1日起實行.